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[提要]  改革開放三十多年來，我國中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，已成為提供新增就業(yè)崗位的主渠道和科技創(chuàng)新的重要力量，在促進經(jīng)濟發(fā)展、保障改善民生等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。上述稅費減免和補貼政策的有效落實，對于減輕中小企業(yè)負擔、緩解國際金融危機對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不利影響，發(fā)揮了重要作用——謝旭人（財政部部長）

　　改革開放三十多年來，我國中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，已成為提供新增就業(yè)崗位的主渠道和科技創(chuàng)新的重要力量，在促進經(jīng)濟發(fā)展、保障改善民生等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。中小企業(yè)創(chuàng)造的財富也是財政收入的重要來源。目前，占全國企業(yè)總數(shù)99%的中小企業(yè)，提供了全國80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位、65%的發(fā)明專利和75%以上的技術(shù)創(chuàng)新，上繳稅收約為國家稅收總額的50%。黨中央、國務院歷來高度重視中小企業(yè)發(fā)展，近些年來專門制定并不斷完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策措施。自2003年實施《中小企業(yè)促進法》以來，國務院2005年發(fā)布《關(guān)于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》，2009年發(fā)布《關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，2010年發(fā)布《關(guān)于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的若干意見》，通過實施這些政策措施，積極營造良好環(huán)境，促進中小企業(yè)發(fā)展。《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》首次安排專節(jié)論述促進中小企業(yè)發(fā)展。2011年以來，國務院多次召開常務會議，研究確定支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的政策措施。今年4月19日，國務院印發(fā)了《關(guān)于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》。這些政策措施，為中小企業(yè)健康發(fā)展提供了越來越寬松的政策環(huán)境、越來越公平的市場環(huán)境和越來越健全的服務體系，并已取得積極成效。

　　財稅政策在國家促進中小企業(yè)發(fā)展的一攬子政策體系中具有重要地位。多年來，財政部門認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署，在進一步深化稅收制度改革、建立完善公共財政體系的同時，不斷加大對中小企業(yè)發(fā)展的支持力度，促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策措施也日益豐富完善，形成了以稅費優(yōu)惠政策、資金支持、公共服務等為主要內(nèi)容的促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策體系。

　　一、加強和改善財政宏觀調(diào)控，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造寬松穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟環(huán)境

　　一般而言，中小企業(yè)特別是小型微型企業(yè)發(fā)展規(guī)模較小，在采購、生產(chǎn)、銷售等方面的競爭中居于相對劣勢地位。這些特點決定了中小企業(yè)應對市場風險能力較弱，在宏觀經(jīng)濟處于上升期，中小企業(yè)的這些弱點暴露不明顯，一旦經(jīng)濟下行、市場有“風吹草動”，不少中小企業(yè)面臨的困難就比較大。因此，寬松穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟環(huán)境是中小企業(yè)發(fā)展的重要保障。

　　財政政策是政府實施宏觀調(diào)控的重要工具。針對經(jīng)濟運行的不同形態(tài)，需要及時采取適當?shù)呢斦摺?008年下半年，受國際金融危機影響，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨著嚴峻挑戰(zhàn)，外部需求明顯減弱，產(chǎn)能過剩問題凸顯，企業(yè)經(jīng)營困難加重，經(jīng)濟增速加快下滑的風險明顯增加。黨中央、國務院果斷決策，出臺實施了應對國際金融危機沖擊的一攬子計劃，及時調(diào)整宏觀經(jīng)濟政策取向，實行積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策等。2010-2011年，為鞏固和擴大應對國際金融危機成果，我國保持積極財政政策取向不變，并不斷增強調(diào)控的針對性、靈活性和有效性，為擴大內(nèi)需、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、改善民生、推進改革、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

　　今年以來，我國面臨的國際經(jīng)濟環(huán)境復雜嚴峻，黨中央、國務院要求堅持穩(wěn)中求進的工作總基調(diào)，繼續(xù)實施積極的財政政策。在實施過程中，將重點把握好以下幾個方面：一是完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，減輕企業(yè)和居民負擔。落實新的個人所得稅法，減輕中低收入者稅收負擔。實施好提高增值稅、營業(yè)稅起征點等減輕小型微型企業(yè)稅費負擔的政策。對小型微利企業(yè)實施所得稅減半征收優(yōu)惠政策。開展好營業(yè)稅改征增值稅試點，并穩(wěn)步擴大試點范圍，促進服務業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。降低部分進口商品關(guān)稅，增加能源資源性產(chǎn)品、先進設備和關(guān)鍵零部件進口。擴大物流企業(yè)營業(yè)稅差額納稅試點范圍，完善大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策，對蔬菜的批發(fā)、零售免征增值稅，減輕物流企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅收負擔。清理取消部分涉及企業(yè)的行政事業(yè)性收費。二是增加居民收入，提高消費能力。實施更加積極的就業(yè)政策，落實最低工資制度。擴大財政補助規(guī)模，提高城鄉(xiāng)居民特別是中低收入者的收入，減輕群眾在教育、醫(yī)療、住房等方面的負擔，增強城鄉(xiāng)居民消費能力。三是推進社會事業(yè)發(fā)展，著力保障和改善民生。保持較大的財政支出力度，著力調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大民生投入，向基層、農(nóng)村、邊遠地區(qū)和困難群體傾斜，推動教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、保障性安居工程、公共文化等社會事業(yè)加快發(fā)展。優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，加強經(jīng)濟社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。嚴格控制新上項目，防止重復建設。嚴格控制行政經(jīng)費等一般性支出，切實降低行政成本。四是促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，推動經(jīng)濟發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變。加大科技投入，優(yōu)化科技支出結(jié)構(gòu)，大力支持自主創(chuàng)新和提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力。積極推動節(jié)能減排，加快發(fā)展新能源、可再生能源和清潔能源。建立健全排污權(quán)有償使用和交易政策體系。加大對中小企業(yè)的資金支持力度，實施稅費減免政策，促進中小企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。大力支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，推動現(xiàn)代服務業(yè)加快發(fā)展。實施重大文化產(chǎn)業(yè)項目帶動戰(zhàn)略。落實促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的各項財稅政策，提高困難地區(qū)落實各項民生政策的保障能力。擴大綠色重點小城鎮(zhèn)試點，積極穩(wěn)妥推進城鎮(zhèn)化。

　　下一步，我們將密切關(guān)注經(jīng)濟運行中的新情況、新問題，及時完善相關(guān)政策措施，適時適度進行預調(diào)微調(diào)，進一步提高政策的針對性、靈活性和前瞻性，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和物價總水平基本穩(wěn)定，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的宏觀經(jīng)濟環(huán)境。

　　二、實施稅費減免和補貼政策，減輕中小企業(yè)負擔

　　(一)近年來我國減免企業(yè)稅費負擔和補貼情況

　　近些年來，我國稅收制度基本保持穩(wěn)定，總體上減稅是主基調(diào)。特別是為應對國際金融危機沖擊，國家出臺實施了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策。其中，既有面向包括中小企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)的稅費減免政策，如實施增值稅轉(zhuǎn)型改革、新的企業(yè)所得稅法實施后稅率由33%降到25%等，也有專門扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　一是在按20%的低稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎上，自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額。二是自2009年1月1日起將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率自6%和4%統(tǒng)一降至3%。三是對符合條件的軟件企業(yè)、自主開發(fā)生產(chǎn)動漫產(chǎn)品企業(yè)、技術(shù)先進型服務企業(yè)，在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅方面實行優(yōu)惠政策。四是自2008年1月1日起，對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社給予免征增值稅和印花稅優(yōu)惠政策。五是2008年下半年以來分七次提高部分勞動密集型商品、附加值和技術(shù)含量較高商品的出口退稅率。六是清理取消了一批行政事業(yè)性收費和政府性基金。2009-2011年，累計取消、停征和減免158項行政事業(yè)性收費和7項政府性基金。

　　與此同時，對企業(yè)按有關(guān)規(guī)定吸納就業(yè)給予補貼。如對企業(yè)招用就業(yè)困難人員，與之簽訂勞動合同并繳納社會保險費的，按其為就業(yè)困難人員實際繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費給予補貼等。

　　上述稅費減免和補貼政策的有效落實，對于減輕中小企業(yè)負擔、緩解國際金融危機對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不利影響，發(fā)揮了重要作用。

　　(二)2012年進一步減輕企業(yè)負擔的主要政策措施

　　小型微型企業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到城鄉(xiāng)居民就業(yè)、科技創(chuàng)新和整個經(jīng)濟活力。2011年下半年以來，針對中小企業(yè)特別是小型微型企業(yè)發(fā)展面臨的新情況新問題，為進一步有效、有力支持其發(fā)展，結(jié)合新的中小企業(yè)劃型標準規(guī)定，經(jīng)國務院批準，在已有扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策基礎上，又加大了扶持力度，制定完善了促進小型微型企業(yè)發(fā)展的一系列稅費減免政策。

　　一是大幅提高增值稅和營業(yè)稅起征點。全國924萬余戶個體工商戶無需繳納增值稅和營業(yè)稅，占全部個體工商戶的比例達63%以上。二是從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等生產(chǎn)性服務業(yè)開展了營業(yè)稅改征增值稅改革試點。從一季度上海試點情況看，小型微型企業(yè)減負明顯，服務業(yè)發(fā)展勢頭強勁。三是將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長執(zhí)行期限并擴大范圍，即對年應納稅額6萬元(原為3萬元)以下的小微企業(yè)減半征收所得稅。四是自2011年10月1日至2014年9月30日，對符合條件的家政服務企業(yè)取得的收入免征營業(yè)稅。五是進一步擴大了農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍。六是自2011年11月1日起至2014年10月31日，免征金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同印花稅。七是延長農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。延長金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策。八是加大行政事業(yè)性收費減免力度。從2012年2月1日起，取消253項省、自治區(qū)、直轄市設立的涉及企業(yè)的行政事業(yè)性收費；2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業(yè)免征22項管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費。同時，進一步完善企業(yè)按有關(guān)規(guī)定吸納就業(yè)的補貼政策。

　　三、加大財政資金投入，促進解決中小企業(yè)融資等問題

　　為拓寬中小企業(yè)融資渠道，緩解中小企業(yè)融資難問題，財政部門逐年加大對中小企業(yè)的支持力度，充分發(fā)揮財政資金的引導示范作用、杠桿撬動作用、催化潤滑作用，著力解決中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題，加強中小企業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。

　　(一)加大財政資金支持力度，促進中小企業(yè)科技創(chuàng)新和技術(shù)進步

　　近年來，國家加大了對中小企業(yè)發(fā)展的資金支持力度。截至2011年底，中央財政已累計安排專門用于中小企業(yè)發(fā)展的各項專項資金達到561.8億元，其中2008-2011年共安排406.8億元。2012年中央財政安排專項資金141.7億元。

　　一是安排發(fā)展專項資金，促進中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展。該項資金明確了扶持重點，包括：鼓勵中小企業(yè)節(jié)能減排，重點支持中小企業(yè)生產(chǎn)或應用節(jié)能減排產(chǎn)品技術(shù)改造項目，集群和聚集區(qū)內(nèi)廢棄物綜合治理利用項目；加強中小企業(yè)與骨干企業(yè)專業(yè)化協(xié)作，重點支持主導產(chǎn)業(yè)中小龍頭骨干企業(yè)重點產(chǎn)品技術(shù)改造和改擴建項目；促進中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和延伸，重點支持中小企業(yè)技術(shù)改造升級，發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，推進產(chǎn)業(yè)向前端和后端延伸。

　　二是安排創(chuàng)新基金，支持技術(shù)創(chuàng)新。科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金主要用于支持技術(shù)創(chuàng)新、培養(yǎng)技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)家；鼓勵和扶持中小企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)，加速科技成果轉(zhuǎn)化，吸引和帶動金融機構(gòu)加強對科技型中小企業(yè)創(chuàng)新活動的支持等。針對創(chuàng)新人員學歷高、技術(shù)高、研發(fā)經(jīng)費高的特點，通過貸款貼息、無償資助等不同方式給予企業(yè)支持。

　　三是設立創(chuàng)業(yè)投資引導基金，引導企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。國家通過科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導基金向創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)參股，擴大對科技型中小企業(yè)的投資總量；與創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)共同投資于初創(chuàng)期中小企業(yè)，降低創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)投資風險；對已投資于初創(chuàng)期中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)予以一定的風險補助，增強其抵御風險的能力。

　　(二)著力撬動社會資金，促進緩解中小企業(yè)融資難

　　近年來，財政部門通過支持中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)發(fā)展、實施金融財務政策等措施，積極撬動社會資金流向中小企業(yè)。

　　一是支持擔保機構(gòu)發(fā)展。中央財政從中小企業(yè)發(fā)展專項資金中安排專門支出，對信用擔保機構(gòu)圍繞中小企業(yè)開展貸款擔保業(yè)務和降低收費標準進行補助。同時，實施了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，促進中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)發(fā)展。截至2011年底，中央財政共安排中小企業(yè)信用擔保資金84.4億元，支持擔保機構(gòu)累計為28.7萬戶中小企業(yè)提供了1.1萬億元貸款擔保。在中央財政的帶動下，地方財政部門也加大了政策扶持力度。在財稅政策的有力支持下，我國中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)數(shù)量、業(yè)務規(guī)�？焖僭鲩L，有效緩解了中小企業(yè)融資難。截至2010年底，全國融資性擔保法人機構(gòu)6030家，注冊資本總額4506億元�！�

　　二是實行鼓勵金融機構(gòu)向中小企業(yè)貸款的金融財務政策。允許金融機構(gòu)對符合一定條件的中小企業(yè)貸款進行重組和減免。放寬中小企業(yè)呆賬核銷條件。完善金融支持中小企業(yè)發(fā)展績效考核體系。優(yōu)化農(nóng)村中小企業(yè)融資環(huán)境，實施縣域金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎勵政策。對符合條件的國有創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)和國有創(chuàng)業(yè)投資引導基金，投資于未上市中小企業(yè)，豁免將首次公開發(fā)行時實際發(fā)行股份數(shù)量的10%轉(zhuǎn)由全國社會保險基金理事會持有的轉(zhuǎn)持義務。在這些政策與其他政策的共同作用下，我國中小企業(yè)貸款的規(guī)模和比重穩(wěn)步提高。2011年，金融機構(gòu)新增中小企業(yè)貸款(含票據(jù)貼現(xiàn))3.27萬億元，占全部企業(yè)新增貸款的68%。

　　四、加強服務和政策引導，促進中小企業(yè)開拓市場和穩(wěn)健經(jīng)營

　　(一)加強對中小企業(yè)公共服務平臺建設的支持

　　服務平臺在解決中小企業(yè)共性需求，暢通信息渠道，改善經(jīng)營管理，提高發(fā)展質(zhì)量，增強市場競爭力，實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展等方面發(fā)揮著重要支撐作用。為加強中小企業(yè)公共服務平臺建設，2010年財政部會同有關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于促進中小企業(yè)公共服務平臺建設的指導意見》，進一步明確了促進服務平臺建設的有關(guān)支持政策。各級財政促進中小企業(yè)發(fā)展專項資金和中央財政技術(shù)改造專項投資，進一步加大了對服務平臺建設和運營的支持，并吸引和帶動社會投資投入。在加大資金投入的同時，出臺了促進服務平臺建設的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　截至2011年底，中央財政通過安排專項資金，支持了1000多家服務機構(gòu)開展服務活動，300多個小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地和公共服務平臺，帶動地方建立小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地近2000余家，全國已經(jīng)形成了一批服務中小企業(yè)的公共服務設施。

　　(二)政府采購向中小企業(yè)傾斜

　　運用政府采購政策支持中小企業(yè)發(fā)展是國際慣例，各國政府通常將政府采購作為向中小企業(yè)提供市場、培育中小企業(yè)競爭實力的重要手段。我國《中小企業(yè)促進法》也規(guī)定，政府采購應當優(yōu)先安排向中小企業(yè)購買商品或者服務。為進一步發(fā)揮政府采購的政策功能，促進符合國家經(jīng)濟和社會發(fā)展政策目標，產(chǎn)品、服務、信譽較好的中小企業(yè)發(fā)展，2011年財政部會同有關(guān)部門制訂出臺了《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，要求負有編制部門預算職責的各部門，應當預留本部門年度政府采購項目預算總額的30%以上，專門面向中小企業(yè)采購，其中預留給小型微型企業(yè)的比例不低于60%。非專門面向中小企業(yè)的項目，要對小型微型企業(yè)產(chǎn)品給予6%-10%的價格扣除。同時，探索引入信用擔保支持中小企業(yè)參與政府采購。

　　(三)支持中小企業(yè)開拓國際市場

　　為了引導和鼓勵我國中小企業(yè)參與國際市場競爭，積極擴大出口，降低經(jīng)營風險，我國設立了中小企業(yè)國際市場開拓資金。主要支持內(nèi)容包括：參加境外展覽會、企業(yè)管理體系認證、各類產(chǎn)品認證、境外專利申請、國際市場宣傳推介、電子商務、境外廣告和商標注冊、國際市場考察、境外投(議)標、企業(yè)培訓、境外收購技術(shù)和品牌等。

　　根據(jù)外經(jīng)貿(mào)形勢發(fā)展的需要，考慮我國中小企業(yè)開拓國際市場能力的現(xiàn)狀，2010年，財政部和商務部重新制定了《中小企業(yè)國際市場開拓資金管理辦法》，擴大了支持范圍，將支持對象的標準由原來的出口額在1500萬美元以下提高至進出口額在4500萬美元以下。目前，中央財政已累計支持項目55.5萬個，直接受益企業(yè)約14萬家，對支持我國外貿(mào)出口、開拓多元化新興國際市場、促進民營經(jīng)濟快速發(fā)展、提高中小企業(yè)國際競爭力等方面發(fā)揮了積極的促進作用。

　　(四)規(guī)范中小企業(yè)管理制度

　　針對中小企業(yè)基礎管理薄弱、財務制度不健全的問題，2011年10月，財政部制定頒布了《小企業(yè)會計準則》，要求自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵有條件的小企業(yè)提前執(zhí)行。該準則旨在規(guī)范小企業(yè)通常發(fā)生的交易或事項的會計處理原則，為小企業(yè)處理會計實務問題提供具體而統(tǒng)一的標準。為確�！缎∑髽I(yè)會計準則》的順利實施，財政部會同有關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于貫徹實施〈小企業(yè)會計準則〉的指導意見》。這些規(guī)范的出臺，將有利于加強小企業(yè)內(nèi)部管理、進一步拓展小企業(yè)發(fā)展空間。

　　促進中小企業(yè)發(fā)展涉及到方方面面，財政部將認真貫徹落實中央的決策部署，進一步完善促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策，并加強與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，共同為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好條件，支持中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，促進經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展和“十二五”規(guī)劃目標的順利實現(xiàn)。